FINMA Rundschreiben 2015/2 «Liquiditätsrisiken – Banken» – Hinweise zur Überarbeitung Reglement Liquiditätsrisiken

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FINMA Rundschreiben 2015/2 «Liquiditätsrisiken – Banken» – Hinweise zur Überarbeitung Reglement Liquiditätsrisiken Der Bundesrat und die FINMA passen die Liquiditätsverordnung (LiqV) bzw. das FINMA-Rundschreiben 2015/2 zu den Liquiditätsrisiken von Banken an die internationalen Normen nach dem Basel III Regelwerk an (Finanzierungsquote, Net Stable Funding Ratio, NSFR). Ausserdem hat die FINMA eine Ex-post-Evaluation zur Liquiditätsquote (Liquidity Coverage Ratio, LCR) durchgeführt. Dies hatte ebenfalls Anpassungen der LiqV und des FINMA-RS 15/2 zur Folge. Zum Teilrevisionsentwurf der LiqV und zum Teilrevisionsentwurf des FINMA-RS 15/2 eröffnete das eidgenössische Finanzdepartement eine Vernehmlassung und die FINMA eine Anhörung, welche beide per 10. April 2017 zu Ende gingen. Die Änderungen des FINMA-RS 15/2 für die quantitativen Mindestanforderungen LCR und NSFR betreffen im Wesentlichen zwei Bereiche:

• NSFR: Technische Ausführungsbestimmungen und Konkretisierungen zu den neuen Anforderungen an die NSFR gemäss Art. 17f-17s LiqV und Vereinfachungen für kleine Banken beim Ausfüllen des Finanzierungsnachweises und Reduktion der auszufüllenden Formulare.
• LCR Ex-post-Evaluation: Klarstellungen, Präzisierungen und Ergänzungen zur LCR in bestimmten Bereichen und Vereinfachung der LCR für kleine Banken beim Ausfüllen des Liquiditätsnachweises und Reduktion der auszufüllenden Formulare.

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Impressionen Fachtag Rechnungswesen vom 14. November 2017

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Impressionen Fachtag Rechnungswesen vom 14. November 2017

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Einführung «Expected-Credit-Loss Ansatz» in der Schweiz

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Gemäss dem Papier «hängige Vorhaben» der FINMA vom 17. August 2017 sollen Wertberichtigungen für Ausfallrisiken im Bankenbereich neu auf der Basis von erwarteten Verlusten (Expected Loss) erfolgen. Bei der Umsetzung dieser Neuerung soll der Proportionalität grösstmögliche Beachtung geschenkt werden. Die Regelung erfolgt im Rahmen einer neu zu schaffenden FINMA-Rechnungslegungsverordnung. In diesem Rahmen sollen auch Teile des Rundschreibens «Rechnungslegung Banken» in der Verordnung geregelt werden. Die Vernehmlassung ist für das 2. Quartal 2018 geplant.

Treiber dieser neuen Regelung sind die internationalen Entwicklungen in der Rechnungslegung. Zukünftig soll mit der Bildung von Wertberichtigungen nicht mehr gewartet werden bis ein entsprechen-des Verlustereignis eintritt. Der Blick soll sich vermehrt in die Zukunft richten. Sowohl IFRS als auch US GAAP beinhalten neu Standards, welche die Bildung von Wertberichtigungen auf der Basis von erwarteten Verlusten und damit unter Berücksichtigung künftiger Erwartungen vorsehen (EV-Ansatz). Die Entwicklungen zu einem EV-Ansatz wurden explizit auch durch Gremien wie G-20, FSB und Basler Ausschuss für Bankenaufsicht stark unterstützt.

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Neue Risikoverteilungsvorschriften für Banken

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Der Basler Ausschuss für Bankenaufsicht (BCBS) hat im April 2014 seine neuen Standards zur Risikoverteilung publiziert. Diese sollen am 1. Januar 2019 in Kraft treten.

Im Rahmen der nationalen Umsetzung dieser neuen Standards passen der Bundesrat seine Eigenmittelverordnung (ERV) und die FINMA ihr Rundschreiben 08/23 «Risikoverteilung Banken» an. Konkretes Ziel dieser Teilrevision der ERV und der Totalrevision des FINMA-RS 08/23 ist es, die Basel III Standards zur Risikoverteilung in Schweizer Aufsichtsrecht zu überführen. Sie sollen ebenfalls per 1. Januar 2019 in Kraft treten. Zum Teilrevisionsentwurf der ERV eröffnet das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD) am 7. April 2017 eine Vernehmlassung, welche bis zum 14. Juli 2017 laufen wird. Parallel zu dieser Konsultation führt die FINMA eine weitere Wirkungsstudie (QIS) durch, um die Auswirkungen der Änderungen an den Risikoverteilungsvorschriften zu beurteilen. Zusätzlich sollen im Rahmen der QIS die notwendigen Daten gesammelt werden, um besonders für kleine Banken (Kategorien 4 und 5) die geplanten Erleichterungen im Interbankgeschäft abschliessend festlegen zu können.

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Totalrevision FINMA Rundschreiben 2008/7 «Outsourcing Banken»

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Im Zuge von Globalisierung, Digitalisierung und intensivierter Arbeitsteilung haben Outsourcings (Aus-lagerungen) in den vergangenen Jahren zunehmend an Bedeutung gewonnen. Mittels Outsourcing lassen sich namentlich Prozesse vereinfachen, Kosten einsparen und unternehmensintern nicht verfügbare Kompetenzen von Drittanbietern (insbesondere im Bereich IT) nutzbar machen. Gleichzeitig gilt es für Banken, Effektenhändler und Versicherungsunternehmen aufsichtsrechtlich sicherzustellen, dass die Anforderungen an eine angemessene Organisation erfüllt, Risiken begrenzt werden und eine wirksame Aufsicht auch über ausgelagerte Geschäftsbereiche gewährleistet ist. Mit dem neuen Rundschreiben 2017/xx «Outsourcing – Banken und Versicherer» sollen die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an Outsourcing-Vorhaben von Banken wie Versicherungsunternehmen gemeinsam in einem Rundschreiben konkretisiert werden. Dieses liegt seit 6. Dezember 2016 als Entwurf vor. Die wichtigsten Punkte daraus sind:

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Impressionen Fachtag Rechnungswesen vom 17. Mai 2017

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Einige Impressionen vom Fachtag Rechnungswesen vom 17. Mai 2017.

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Teilrevision FINMA-Rundschreiben 2015/2 «Liquiditätsrisiken – Banken»

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Der Bundesrat und die FINMA passen die Liquiditätsverordnung (LiqV) bzw. das FINMA-Rundschreiben 2015/2 zu den Liquiditätsrisiken von Banken an die internationalen Normen nach dem Basel III Regelwerk an (Finanzierungsquote, Net Stable Funding Ratio, NSFR). Ausserdem hat die FINMA eine Ex-post-Evaluation zur Liquiditätsquote (Liquidity Coverage Ratio, LCR) durchgeführt. Dies hatte ebenfalls Anpassungen der LiqV und des FINMA-RS 15/2 zur Folge. Zum Teilrevisionsentwurf der LiqV und zum Teilrevisionsentwurf des FINMA-RS 15/2 eröffnen das eidgenössische Finanzdepartement eine Vernehmlassung und die FINMA eine Anhörung, welche beide bis zum 10. April 2017 dauern.

Die Anpassungen des FINMA-RS 15/2 für die quantitativen Mindestanforderungen LCR und NSFR betreffen im Wesentlichen drei Bereiche:  

• NSFR: Technische Ausführungsbestimmungen und Konkretisierungen zu den neuen Anforderungen an die NSFR gemäss Art. 17f-17s LiqV und Vereinfachungen für kleine Banken beim Ausfüllen des Finanzierungsnachweises und Reduktion der auszufüllenden Formulare.
• LCR Ex-post-Evaluation: Klarstellungen, Präzisierungen und Ergänzungen zur LCR in bestimmten Bereichen und Vereinfachung der LCR für kleine Banken beim Ausfüllen des Liquiditätsnachweises und Reduktion der auszufüllenden Formulare.
• Ausweitung des Proportionalitätsprinzips für kleine Banken auf alle Banken der FINMA Aufsichtskategorien 4 und 5.

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Liquiditätsregulierung: Erhebung von Beobachtungskennzahlen

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Der Liquiditätsteil des Reformpakets des Basler Ausschusses für Bankenaufsicht («Basel III») sieht die Einführung von quantitativen, sich ergänzenden Mindeststandards sowie von qualitativen Anforderungen vor.

Da ist einerseits die Mindestliquiditätsquote («Liquidity Coverage Ratio», LCR) nach Artikel 12 bis 17f der Liquiditätsverordnung (LiqV) und nach dem Rundschreiben 2015/2, welche sicherstellt, dass ein Institut in einer Stresssituation aussergewöhnlich hohe Liquiditätsabflüsse über einen Zeithorizont von 30 Tagen auffangen kann. Zum anderen bezweckt eine auf die Bilanzstruktur ausgelegte Refinanzierungsquote («Net Stable Funding Ratio», NSFR), dass ein Institut seine Bilanzaktiven unter Berücksichtigung der zu Grunde liegenden Fristigkeiten nachhaltig refinanziert. Das Rundschreiben 2015/2 ist aufgrund der Änderungen in der LiqV überarbeitet worden und der Entwurf zurzeit in der Anhörungsphase. Gemäss Erläuterungsbericht zur Teilrevision des Rundschreibens sind die Beobachtungskennzahlen nicht Teil der neuen Vorlage. Diese werden zu einem späteren Zeitpunkt in einem Rundschreiben geregelt werden.

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FINMA setzt Leitplanken zur Corporate Governance bei Banken

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Im FINMA-Rundschreiben 2017/1 «Corporate Governance – Banken» wird die aktuelle Kontrolllandschaft der Finanzinstitute einem neuerlichen Update unterzogen und die Prinzipien für die Corporate Governance, das interne Kontrollsystem (IKS) und das institutweite Risikomanagement neu definiert und festgelegt. Das überarbeitete Rundschreiben tritt per 1. Juli 2017 mit einer 1-jährigen Übergangsfrist in Kraft.

Vom 1. März bis zum 13. April 2016 führte die FINMA eine Anhörung zu den Entwürfen des neuen FINMA-RS 2017/1 «Corporate Governance – Banken» sowie der teilrevidierten FINMA-RS 2008/21 «Operationelle Risiken – Banken» und 2010/1 «Vergütungssysteme» durch. Mit der Revision wurden die Vorgaben zur Implementierung einer soliden Corporate Governance und eines effektiven Risikomanagements bei Banken und Effektenhändlern an Richtlinien von internationalen Standardsetter angepasst und an einer zentralen Stelle im Regulativ gebündelt. So wurden mit der Aufhebung der Randziffern 123-127 im Rundschreiben 2008/21 «Operationelle Risiken – Banken» qualitative Anforderungen an das Risikomanagement ins neue Rundschreiben 2017/1 «Corporate Governance – Banken» übertragen. Die Ergebnisse aus dieser Anhörung wurden weitgehend übernommen, so finden sich im definitiven Rundschreiben 2017/1 «Corporate Governance – Banken» einige Anpassungen gegenüber dem Entwurf.

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Anforderungen an ein wirkungsvolles Internes Kontrollsystem (IKS) – der digitale Weg

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Im FINMA-Rundschreiben 2017/1 «Corporate Governance – Banken» wird die aktuelle Kontrolllandschaft der Finanzinstitute einem neuerlichen Update unterzogen und die Prinzipien für die Corporate Governance, das interne Kontrollsystem (IKS) und das institutweite Risikomanagement neu definiert und festgelegt.

Insbesondere dem Zusammenspiel zwischen dem institutweiten Risikomanagement, der Risikokontrolle als unabhängige Kontrollinstanz und dem internen Kontrollsystem wird grosse Bedeutung zugemessen. Das interne Kontrollsystem (IKS) umfasst die von der Bank definierten Vorgänge, Methoden und Massnahmen, welche für eine angemessene Sicherheit in Bezug auf die Wirksamkeit von operativen Geschäftsprozessen, die Zuverlässigkeit der finanziellen Berichterstattung, die Minderung von Risiken und die Befolgung von Gesetzen und Vorschriften gewährleisten.

Grundlegend neu sind die Anforderungen eines IKS nicht. Wird doch ein wirksames und angemessenes IKS für Finanzinstitute bereits seit längerer Zeit gefordert. Jedoch stellt sich in der Praxis oft heraus, dass das IKS einmal aufgebaut wurde, aber die regulatorischen Veränderungen und die entsprechenden Weisungen nicht fortlaufend integriert wurden. Um die Wirksamkeit und die Angemessenheit zu gewährleisten ist es notwendig, dass Neuerungen in ein bestehendes IKS integriert werden, damit die Ziele des IKS erreicht werden können. Darauf zielt auch das neue FINMA-Rundschreiben ab: auf einen ganzheitlichen Ansatz im Thema IKS.

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